استرداد ضريبة القيمة المضافة على العقارات للأفراد: شروط الأمر الملكي 54152 ومهلته

ماذا تضمّن الأمر الملكي 54152؟

صدر الأمر الملكي رقم 54152 وتاريخ 1447/7/5هـ بعدم استحقاق ضريبة القيمة المضافة على بيع الأفراد للعقارات خلال الفترة من 1 يناير 2018 حتى 4 أكتوبر 2020، أي قبل تطبيق ضريبة التصرفات العقارية، متى كان البائع لا يمارس النشاط العقاري على سبيل الاستمرار والانتظام بغرض تحقيق الدخل.

ونشرت جريدة أم القرى يوم الثلاثاء 13 أكتوبر 2026 الآليات والإجراءات التي أقرها مجلس إدارة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك لتطبيق الأمر، وبدأت الأمانة العامة للجان الزكوية والضريبية والجمركية استقبال دعاوى الاسترداد.

الخلاصة: إذا كنت فرداً ودفعت ضريبة قيمة مضافة أو غرامات على بيع عقار في تلك الفترة، فقد يحق لك استردادها، لكن المهلة 30 يوماً فقط من تاريخ النشر.

أبرز ما جاء في الأمر الملكي

• عدم استحقاق الضريبة: لا تستحق ضريبة القيمة المضافة على التوريدات العقارية للفرد الذي لم يمارس النشاط العقاري على سبيل الاستمرار والانتظام بغرض تحقيق الدخل، قبل نفاذ ضريبة التصرفات العقارية في 1442/2/17هـ.
• الاستثناء: الفرد الذي قام بأكثر من عملية توريد خلال 12 شهراً، وتجاوز مجموع قيمها حد التسجيل الإلزامي البالغ 375 ألف ريال.
• العفو من الغرامات: الفرد الذي تستحق عليه الضريبة يُعفى من الغرامات غير المسددة عن الفترة نفسها بعد سداد أصل الضريبة، ولا يشمل العفو غرامات التهرب الضريبي.

من يحق له الاسترداد؟

يحق لك رفع دعوى الاسترداد إذا اجتمعت فيك الشروط التالية:

1. أن تكون فرداً (شخصاً طبيعياً)، لا شركة أو مؤسسة.
2. أن يكون التوريد بيعاً ناقلاً لملكية العقار، تم بين 1 يناير 2018 و4 أكتوبر 2020.
3. ألا تكون ممارساً للنشاط العقاري على سبيل الاستمرار والانتظام بغرض تحقيق الدخل، وألا تكون قمت بأكثر من عملية بيع خلال 12 شهراً تجاوز مجموعها حد التسجيل الإلزامي.
4. أن تكون دفعت الضريبة أو الغرامات فعلاً، بإفصاح طوعي أو قرار من الهيئة أو قرار من اللجان الزكوية والضريبية والجمركية.
5. ألا تكون خصمت ضريبة المدخلات المرتبطة بالعقار في إقراراتك الضريبية.
6. ألا تكون استرددت المبلغ نفسه من أي جهة حكومية أخرى.

ما الذي ينطبق على حالتك؟

• دفعت الضريبة غير المستحقة ولم تخصم ضريبة مدخلات: ترفع دعوى لاسترداد الضريبة وأي غرامات مرتبطة بها سبق دفعها.
• لم تدفع الضريبة غير المستحقة: لا تحتاج دعوى، إذ تلغي الهيئة الضريبة وغراماتها بتعديل إقرارك أو التقييم الصادر بشأنها.
• خصمت ضريبة المدخلات المرتبطة بالعقار: لا يشملك الاسترداد، وتستفيد فقط من إلغاء الغرامات غير المسددة بعد سداد أصل الضريبة.
• تستحق عليك الضريبة لتجاوزك الحد: تُلغى الغرامات غير المسددة بعد سداد أصل الضريبة، عدا غرامات التهرب الضريبي.

لست متأكداً من حالتك؟ أرسل لنا صك العقار وما يثبت السداد على info@baca.sa، ونخبرك هل تنطبق عليك شروط الاسترداد قبل انتهاء المهلة.

المهلة: 30 يوماً من تاريخ النشر

تُرفع دعوى الاسترداد مباشرة أمام دوائر الفصل في اللجان الزكوية والضريبية والجمركية، خلال 30 يوماً من نشر الآليات في الجريدة الرسمية يوم 13 أكتوبر 2026.

وبحسب طريقة احتساب المدد في قواعد عمل اللجان، تنتهي المهلة يوم الخميس 12 نوفمبر 2026. والأحوط ألا تؤجل التقديم إلى الأيام الأخيرة، فالمدد تقويمية تشمل العطل.

خطوات رفع دعوى الاسترداد

1. تحقق من الشروط: خاصة عدم خصم ضريبة المدخلات، وعدم استرداد المبلغ من جهة حكومية أخرى.
2. اجمع المستندات:
   • صك العقار وعقد البيع.
   • ما يثبت سداد الضريبة والغرامات.
   • الإفصاح الطوعي أو قرار الهيئة أو قرار اللجنة الذي سددت بموجبه.
   • إقراراتك الضريبية عن الفترة، لإثبات عدم خصم ضريبة المدخلات.
   • ما يدعم عدم ممارستك للنشاط العقاري، مثل بيان بعمليات البيع خلال الفترة.
3. سجّل الدعوى: عبر بوابة التقاضي الرقمية «حياد» على موقع الأمانة العامة gstc.gov.sa.
4. حدد طلباتك: المبلغ المطلوب استرداده من الضريبة والغرامات، مستنداً إلى الأمر الملكي وآلياته.
5. تابع الدعوى: للهيئة أن تتحقق من عدم استحقاق الضريبة ومن عدم استردادك المبلغ من جهة أخرى، فاحرص على الرد على أي طلب في مهلته.

تنبيهات مهمة

• الاسترداد يقتصر على المبلغ الذي لم يسبق لك استرداده من أي جهة حكومية ذات علاقة.
• إذا ثبت لاحقاً عدم أحقيتك في الإلغاء أو الاسترداد، فللهيئة المطالبة بالضريبة والغرامات نظاماً.
• غرامات التهرب الضريبي غير مشمولة بالعفو.

أسئلة شائعة

هل يشمل الأمر الملكي الشركات والمؤسسات؟

لا، يقتصر على الأفراد، والفرد في الآليات هو الشخص الطبيعي.

بعت أرضاً واحدة في 2019 ودفعت عنها الضريبة، هل أستردها؟

الاستثناء يخص من قام بأكثر من عملية خلال 12 شهراً تجاوزت الحد، فالبيعة الواحدة لا تدخل فيه. وإذا لم تخصم ضريبة مدخلات ولم تسترد المبلغ من جهة أخرى، فالأصل أنك مشمول.

اشتريت عقاراً ودفعت الضريبة للبائع، هل أستردها؟

الآليات تمنح حق الدعوى للفرد الذي ورّد الضريبة للهيئة، وهو البائع، ولم تتناول حالة المشتري.

عليّ ضريبة لم أسددها، هل أحتاج دعوى؟

لا، إذا كانت غير مستحقة وفق الأمر الملكي فتلغيها الهيئة مع غراماتها بتعديل الإقرار أو التقييم.

ماذا لو فاتتني مهلة الـ30 يوماً؟

الآليات حددت مهلة الدعوى بـ30 يوماً من تاريخ النشر ولم تذكر مساراً بعدها، لذلك لا تؤجل التقديم.

كيف يساعدك مكتب BACA؟

نفحص حالتك ونخبرك بوضوح هل تستحق الاسترداد، قبل أن تضيع وقتاً في دعوى لا تنطبق عليك.

• التحقق من انطباق شروط الأمر الملكي على عملياتك العقارية.
• حساب المبلغ القابل للاسترداد من الضريبة والغرامات.
• مراجعة إقراراتك للتأكد من عدم خصم ضريبة المدخلات.
• إعداد صحيفة الدعوى ومرفقاتها جاهزة للرفع عبر «حياد» قبل انتهاء المهلة.

يتولى الملفات محاسب قانوني زميل الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين (SOCPA)، حاصل على شهادة اختصاصي ضريبة القيمة المضافة، وله خبرة عملية في الاعتراضات الزكوية والضريبية.

المهلة تنتهي في 12 نوفمبر 2026. أرسل لنا صك العقار وما يثبت السداد على info@baca.sa أو تواصل معنا عبر baca.sa.

المراجع النظامية

• الآليات والإجراءات اللازمة لتطبيق الأمر الملكي رقم 54152، جريدة أم القرى
• الأمانة العامة للجان الزكوية والضريبية والجمركية

المعلومات محدّثة حتى 14 أكتوبر 2026، ولا تغني عن دراسة كل حالة على حدة.